Заключаем договор лизинга: внимание деталям!

Как известно, лизинг - одна из форм аренды. Сегодня на калининградском рынке финансовых услуг лизинг - наиболее популярная форма развития бизнеса. Предложениями о лизинговых услугах забит эфир телеканалов, пестрит объявлениями наружная реклама, кричат газеты и журналы. Конечно, преимущества лизинга неоспоримы для:
- оптимизации налогообложения компании - лизингополучателя;
- получения кредита (рассрочки платежа) за приобретаемое оборудование.
- снижения платежей по налогу на прибыль через ускоренную амортизацию поставляемого в лизинг оборудования.
При лизинговых операциях всегда имеется возможность амортизировать оборудование с применением коэффициента ускоренной амортизации. Поэтому желающих взять оборудование через лизинг всегда хватает… Чисто юридически лизинг представляет собой трехсторонний комплекс отношений, в которых лизинговая компания (арендодатель) по указанию пользователя (арендатора) приобретает у изготовителя оборудование (суда, самолеты, платформы для бурения, ЭВМ и т.д.), которое затем впоследствии сдает пользователю в аренду. Сама сделка финансового лизинга оформляется следующими документами:
1) договор купли-продажи (между лизинговой компанией и изготовителем) на приобретение оборудования, где лизинговая компания - покупатель, а изготовитель - продавец;
2) договор лизинга (между лизинговой компанией и пользователем), в силу которого происходит передача во временное пользование (аренду) оборудования, купленного у изготовителя специально для этой цели;
3) протокол приемки, свидетельствующий о фактической поставке оборудования - предмета договора лизинга, его монтаже и вводе в эксплуатацию без претензий поставщику. Он подписывается всеми участвующими в лизинговой операции сторонами.
При этом отношения сторон, участвующих в договоре лизинга, регулируются целым рядом законодательных актов: Гражданский кодекс РФ (глава 34) и Федеральный закон от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", Конвенция УНИДРУА "О международном финансовом лизинге". Причем при заключении договора международного лизинга необходимо учитывать положения этого правового документа. Причем положения Конвенции как международного правового акта превалируют над российским законом. Обычно в преамбуле лизингового договора содержится указание на финансовый характер лизинга как особого вида долгосрочной аренды. Привлекательность финансового лизинга по сравнению с обычным лизингом состоит в том, что арендатор имеет опцион (преимущественное право) на покупку в конце аренды оборудования (машин), по номинальной, заранее установленной цене. Обычно это символическая сумма, либо близкая к ней. Срок финансового лизинга соответствует примерно сроку амортизации оборудования 10-15 лет, а иногда и более. Кроме того, при лизинге в первые годы платежи арендной платы меньше, чем суммы, уплачиваемые в погашение банковского кредита. Финансовый лизинг привлекателен и тем, что финансируется 100% арендуемого имущества, что очень выгодно арендатору, если речь идет о большой сумме. Будущий арендатор сам определяет тип необходимого оборудования, его качественную характеристику, описание условий и режимов работы оборудования и информирует изготовителя данного оборудования о своем намерении заказать оборудование через посредничество лизинговой компании. Затем фирма-арендатор обращается с запросом к лизинговой фирме, приложив к нему документы, характеризующие свое финансовое состояние и счет на требуемое оборудование. Если лизинговая фирма принимает положительное решение, то она доводит его до сведения фирмы-арендатора письмом, к которому прилагаются общие условия лизингового договора, а изготовитель (поставщик) оборудования информируется о намерении лизинговой фирмы оплатить заказываемое оборудование. Фирма-арендатор, ознакомившись с общими условиями договора лизинга (аренды), адресует лизинговой фирме письмо с подтверждением-обязательством и одним подписанным экземпляром общих условий лизингового договора, приложив к нему бланк заказа на оборудование. Этот бланк составляется фирмой-поставщиком и визируется фирмой-арендатором. При получении этих документов лизинговая фирма подписывает бланк заказа и посылает его поставщику оборудования. Фирма, изготовившая оборудование, отгружает его в адрес фирмы-арендатора, которая несет обязанность по приемке оборудования. После отгрузки оборудования, техники фирма-поставщик и фирма-арендатор подписывают протокол приемки, который высылается лизинговой компании. На основании этого документа лизинговая фирма и оплачивает оборудование фирме-изготовителю. При долгосрочной аренде лизинговая фирма практически только финансирует сделку по предоставлению в распоряжение арендатора необходимого ему оборудования. Таким образом, фирма-арендатор никаких договорных отношений с поставщиком не имеет. При этом, так как приемка оборудования и другие формальности осуществляется арендатором, лизинговая фирма не несет ответственности за бесперебойность работы оборудования и не предоставляет никаких гарантий. Арендатор обязан использовать арендуемое оборудование строго в оговоренных целях, оно устанавливается в точно определенном лизинговым соглашением месте, откуда его нельзя перемещать без разрешения лизингодателя. Техническое обслуживание и ремонт оборудования арендатор осуществляет за свой счет. Следует оговорить особо, что в лизинговом соглашении должно также содержаться наименование фирмы-поставщика предмета лизингового соглашения. На практике лизинговая сделка может быть осуществлена как двумя, так и одним договором, связывающим всех ее участников. Соглашение о лизинге должно содержать указание на тип необходимого оборудования, его качественные характеристики, описание условий и режимов работы оборудования. Вместо соглашения возможна ссылка на оферту (предложение), которая смогла быть составлена в форме письменного запроса, содержащего те же положения, а также формализованное предложение Пользователя о своем намерении заказать оборудование. Платежи могут вноситься с авансом (депозитом), единовременно. Возможно указание в договоре на внесение минимальной лизинговой платы и сумм сверх нее, отражающих намерение Пользователя приобрести оборудование по истечении срока договора. Можно предусмотреть иной порядок внесения платежей. Данное положение зависит от финансового положения Пользователя. В сумме платежа помимо амортизационных отчислений следует учитывать процент за пользование оборудованием, т.е. Лизингодатель вправе претендовать не только на возмещение стоимости износа оборудования, но и на часть прибыли, которая могла быть получена в процессе его хозяйственного использования. Минимальный процент за пользования устанавливается, как правило, не ниже банковского. Наибольшую эффективность лизинговые операции дают компаниям, имеющим большую налогооблагаемую прибыль, т.к. позволяют существенно уменьшить платежи по налогу на прибыль. Так как лизингополучатель относит на себестоимость все затраты, связанные с приобретением оборудования (в том числе монтаж, пуско-наладка, обучение персонала, таможенное оформление и т.д.), и в то же время срок лизинга короче нормативного срока амортизации оборудования, то лизингополучатель более резко сокращает налогооблагаемую прибыль. За счет сокращения сроков амортизации Компания также заплатит за все время использования приобретенного для передачи в лизинг оборудования существенно меньший налог на имущество, чем при покупке оборудования за собственные средства или в кредит. При приобретении оборудования по лизинговой схеме, Предприятие имеет возможность получить это оборудование с рассрочкой платежа. Срок, сумма и проценты по кредиту зависят от финансового состояния лизингополучателя, ликвидности предоставленного обеспечения, готовности поставщика принимать риски на лизинговую компанию и т.п.
Другие преимущества лизинга:
- при приобретении в кредит иностранного оборудования не нужна лицензия ЦБ РФ на привлечение иностранных инвестиций;
- лизингополучатель избегает авансовых платежей за границу и не должен резервировать средства под это согласно положениям валютного регулирования и валютного контроля.
Прежде всего, договор лизинга должен отвечать требованиям, сформулированным в Гражданском кодексе, Законе о лизинге и (в определенных случаях) международной Конвенции. В частности, необходимо четко понимать, какие из условий договора лизинга являются существенными. К существенным условиям, например, относятся: письменная форма договора лизинга; заключение договора купли-продажи между лизингодателем и продавцом (помимо договора лизинга); указание данных, позволяющих определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга.

В случае нарушения этих условий он может быть квалифицирован в суде как просто договор аренды, а это значит, что в отношении сделки не будут применяться нормы, предусмотренные для договора лизинга (например, механизм ускоренной амортизации). В частности, в договоре, например, отсутствует обязанность арендодателя приобрести предмет лизинга у определенного арендатором продавца, либо лизингодатель не предупредил продавца до приобретения оборудования о том, что оно предназначалось для передачи лизингополучателю. Проблемы могут образоваться и с регистрацией такого договора лизинга. Предметом лизингового договора могут быть любые не потребляемые вещи. В этот перечень входят предприятия и имущественные комплексы, здания, оборудование, транспортные средства и иное имущество, используемое для предпринимательской деятельности. Предметом лизинговой сделки не могут быть земельные участки и другие природные объекты. Также не может быть передано в лизинг имущество, в отношении которого установлен особый порядок обращения либо его свободное обращение вообще запрещено (п. 2 ст. 3 Закона). Российские лизинговые компании в этом вопросе могут руководствоваться положениями Конвенции. Она применяется к сделкам финансового лизинга на любое оборудование, за исключением того, которое должно быть использовано, в основном, для личных целей арендатора (ст. 4). Кстати, Конвенция не запрещает предпринимателю, приобретающему автомобиль для деловых целей, пользоваться им в свободное от работы время. При этом он все же должен обеспечивать его надлежащее преимущественное использование. При вступлении в лизинговую сделку необходимо учитывать, что понятие "вещь" подразумевает материальность предмета лизингового договора. К примеру, программное обеспечение не является "вещью" и поэтому не может являться предметом отдельной сделки. Однако оно может быть необходимо лизингополучателю для управления оборудованием, поставляемым по договору лизинга. Выходом из ситуации может быть включение стоимости программного обеспечения в общую стоимость предмета договора. Важно помнить о дополнительных обязательствах, которые могут быть возложены на стороны. В частности, если предметом лизинга является недвижимое имущество и срок действия договора больше либо равен одному году, то договор подлежит государственной регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ). Сам предмет лизинга также может подлежать регистрации в государственных органах (к примеру, транспортные средства, оборудование повышенной опасности). В этом случае в договоре следует указать, на чье имя оформляется имущество. Отметим, что лизингодатель вправе поручить получателю оформить регистрацию на свое имя. При этом обязательно указываются сведения о собственнике и пользователе имущества (ст. 20 Закона). Лизингополучатель вправе предъявлять продавцу предмета лизинга требования в отношении качества и комплектности имущества (ст. 670 ГК РФ). Лизингополучатель может всегда потребовать взыскать с продавца предоплату за предмет лизинга, если тот недопоставил ему имущество. Лизингополучатель и лизингодатель, являющиеся солидарными кредиторами по отношению к продавцу, могут предъявить иск о взыскании убытков к последнему. Если договор лизинга не предусматривает иного, то лизингополучатель несет полную ответственность за сохранность предмета лизинга с момента его получения (ст. 669 ГК РФ; п. 1 ст. 22 Закона). Допустим в результате ДТП, возникшего по вине третьего лица, был причинен ущерб автомобилю, переданному по договору лизинга. Тогда помимо ответственности за предмет лизинга, к лизингополучателю также переходит право требования возмещения ущерба, причиненного указанному предмету. Статья 21 Закона предусматривает возможность страхования предмета договора любой из сторон. Страхование предмета лизинга лизингодателем не освобождает лизингополучателя от исполнения своих обязательств по договору. Допустим, лизингодатель обратился в суд о взыскании части платежей с лизингополучателя. Последний отказывался их совершать на том основании, что предмет лизинга был уничтожен, а лизингодателю, являющемуся страхователем, следовало получить необходимое возмещение из суммы страховой выплаты. Суд, однако, постановил, что обязательства лизингополучателя подлежат выполнению в полном объеме вне зависимости от дополнительной защиты имущества. Бывает и так, что лизингополучатель отказывается совершать платежи ввиду того, что оборудование, поставленное выбранным им продавцом и оплаченное лизингодателем, имеет дефекты. Однако риски, связанные с поломкой предмета лизинга, несет сам лизингополучатель, осуществивший выбор подлежащего поставке имущества и поставщика. При этом он не освобождается от обязательств по осуществлению лизинговых платежей.
- Лизинговые платежи получатель оборудования должен производить с момента начала использования имущества, если иное не предусмотрено договором (п. 3 ст. 28 Закона "О финансовой аренде (лизинге)". Но нередко лизинговая компания указывает в договоре, что деньги надо начинать платить с момента его подписания. Это не удобно, ведь имущество, которое поступит ему от продавца, может оказаться некачественным, а деньги в этом случае платить все равно придется. К сожалению, судебная практика однозначного решения этой проблемы пока не выработала. В данной ситуации нужно внимательно изучить все нюансы договора лизинга и постараться добиться выгодных для себя условий. При составлении договора купли-продажи следует указать, что продавец предмета лизинга был предупрежден о его предназначении, в противном случае, при судебных спорах вы можете и не добиться правды.
- Лизингополучатель не должен забывать о том, что договор лизинга предусматривает переход на него ряда рисков, равно как и наложение серьезных обязательств. Поэтому важно и нужно предельно четко знать свои права и уметь их отстаивать в процессе составления и исполнения лизингового договора. Для этого лучше всего обратиться к профессионалам-юристам, чтобы потом не быть разочарованным.